5月19日，中国发布了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》。这则名字如此之长的《管理办法》，在加拿大华人群体里引发了巨大关注。由于在加拿大，利用中加两国税务信息不对等瞒报海外资产、收入的大有人在，这项被解读为“中加税务信息互通第一步”的新规使得华人移民纷纷紧张了起来。许多人担心，《管理办法》的出台预示着华人的资产信息将完全透明，巨额的征税也会接踵到来。《管理办法》究竟意味着怎样的资产清查？被调查者又会面临如何的境地？本文旨在抽丝剥茧，用简单易懂的语言为读者详尽解读《管理办法》内容，以及《管理办法》生效后，海外华人将受到的具体影响。
谁会被查？——每个人！
将于2017年7月1日起效的《管理办法》是一项面向所有在中国有金融账户的人的税法。因此，它是一项同每一个在中国拥有银行、证券、期货、投资型保险、信托等类型金融账户的人有关的法规。就算你居住在加拿大，甚至已经变更了自己的国籍，如果在中国国内的金融机构有自己名下的金融账户，就依然可能在新规实施后被调查、记录。根据《管理办法》内容，被记录的信息包括账户持有人姓名、住址、帐户余额或净值、存款利息、股息等。
不少群众被近来流传的各路文章所困惑。有消息表示，“只有存款等值多于100万美元的账户将被清查”，也有声音称，“存款多于100万美元的金融账户被调查的风险更大”。另外还有媒体表示，“在2017年7月1日之后新开设的金融账户将会被调查”。事实上，这些说法都难称严谨。
根据《管理办法》，针对个人而言，无论存款金额多少、开户时间远近，只要是设立在中国金融机构的个人金融账户持有者，就可能被调查。只不过，基于开户时间与账户内净值的差异，调查方式及时段也会有所不同。简而言之，新规带来的将是一次全国性质的涉税信息普查，只要在中国有金融账户的账户持有人，无论国籍和身份，都在被调查范围之内 。
为何要查？——掌握税务信息！
许多华人心中的共同疑问是，“中国银行和其他金融机构本来就知道我有多少钱，他们为啥还要查我？”
有句老话说：人一辈子逃不开的只有死亡和税收这两件事。这话虽然颇具戏谑成分，但放在当今社会来看，却也十分写实。然而，有些“聪明人”利用国家间的税务信息不对等，将本应在居住国交税的收入信息藏起来，以此避免缴纳高额税收。根据各地法律法规不同，这样的做法在某些国家是违法的偷漏税行为，在某些国家则算是打法律擦边球的避税。
这样的避税行为，在加拿大华人社会中十分常见。由于此前中加两国间没有税务信息交换协议，许多华人移民来到加拿大后，都避免主动申报自己留在国内的财产，以逃开加拿大的高额税费。甚至有不少人根本不确定自己在国内的资产是否符合加拿大的征税标准，只是单纯认为“政府知道的少，麻烦也少”，所以选择瞒报海外资产。
这样的做法并不合法。但是，加拿大税务系统缺乏调查移民在中国金融账户的权力与能力，所以很难实现侦查和惩处。因此，这一方法至今仍被加国华人移民群体普遍使用。
然而，各国政府都对海外避税行为“恨得牙痒痒”。美国是最先行动的国家。2008年的经济危机让美国政府明白，不能再容忍境外避税的行为继续存在了。于是，美国政府在2010年率先实施了FATCA（Foreign Account Tax Compliance Act），即《美国海外账户税收遵从法》。这一法规清查美国公民海外资产情况，并责令他们交税。曾有中文媒体把这项法规音译为“肥咖条款”，可谓十分传神。
FATCA一出，美国税收形式一片大好，这使得美国的国库也再次盈余起来。世界上的其他国家，自然也不能坐视自家的税收“滚滚长江东逝水，零落成泥碾作尘”。于是，2014年，二十国集团（G20）在借鉴FATCA的基础上，正式出台了CRS（Common Reporting Standard），即《金融账户涉税信息自动交换标准》。CRS比起单向获取信息（外国-美国）的FATCA更进一步，因为它树立了双向沟通关系，即“你知道的我都知道，我知道的你也会知道”。
术语听上去晦涩难懂，但CRS的实际意义十分明了简单。以中国和加拿大为例：如果两国未来通过参与CRS建立税务信息互通关系，已经移民加拿大的中国人留在中国的钱款数额，会被中国政府一五一十地告诉加拿大，反之亦然。这样一来，也就方便两国政府查找、追缴税务居民海外资产的相应税款了。
在这种情况下，已经移民加拿大的你有钱留在中国，又没有向加拿大税务机关报告，加国政府就可以通过和中国互换税务信息的方式，获取你在中国的金融账户信息。倘若这些钱中有可以被加拿大征税的部分，加拿大国税局就可以有理有据地向你征讨税款甚至罚款了。
查什么？——确定中国税收居民身份！
简单地说，这次调查的首要目的是查清“你是谁”，之后才是记录“你有多少钱”。正如新规全称《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》所显示的，此次调查要理清的首先是金融账户持有人是不是“非居民”。
这里所说的“非居民”指的便是“非中国税收居民”，也就是不需要在中国交税的人。中国税法认定，中国税收居民指的是“因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人”。因此，大多数长期生活在加拿大的华人移民都是非中国税收居民，同时是加拿大的税收居民。这次调查要查清的，就是这些人的身份问题。在确定身份问题后，再把财务信息打包保存，留到以后和包括加拿大在内的其他国家的财务、税务机关进行交换。
怎么查？纸质资料、电子信息齐上阵！
依据新规，从2017年7月1日起，中国各金融机构将分别对新开个人账户、存量个人高净值账户、存量个人低净值账户等开展“非居民涉税信息尽职调查”。
《管理办法》实施后，个人如果在2017年7月1日后在中国开设新的金融账户，将面临以往不同的开户程序。开户人将被要求声明是否是中国税收居民 。如果主动声明不是中国税收居民，还会被要求提供税务居民国的纳税人信息识别号（如美国的SSN、TIN，加拿大的SIN等）。主动声明是非中国税收居民的账户持有人将被中国金融机构“收集并记录报送”详细账户信息。如果没有主动声明，后被查出是“非居民”，则一样会被“收集并记录报送”账户信息。
同时，中国将在2018年12月31日前完成对“存量个人低净值账户”的尽职调查工作。所谓“存量个人低净值账户”，即是指截至2017年6月30日账户（含同一金融机构下的联名账户）加总余额不足一百万美元的账户。金融机构将利用电子记录检索的方式（比如核实账户持有人国内居住地址是否有效等）查验账户持有人的税务身份状态。如果确定账户持有人是中国税收居民，则放过不管；如果怀疑持有人是非税收居民，则会要求持有人提供相关证明，倘若持有人无法提供证明或证据效力不足，则将被视作非中国税收居民，并被“收集并记录报送”账户相关信息，以待后用。
另一方面，“存量个人高净值账户”，也就是截至2017年6月30日账户（含同一金融机构下的联名账户）加总余额超过一百万美元的账户，将是2017年查验的重中之重。相比“低净值账户”，金融机构对“高净值账户”的查验将更为严格。2017年6月30日至12月31日的半年时间内，中国金融机构将翻查过去五年的任何与“高净值账户”有关的纸质资料，以及这些账户自开户以来的所有电子资料，以查验该账户持有人是否是中国税收居民。和余额低于一百万美元的账户一样，如果持有人无法提供自己是中国税收居民的证明，则将被视作非中国税收居民，并被“收集并记录报送”账户相关信息。
一言以蔽之，即新老账户、钱多钱少都要被查。7月1日后新开账户者，先靠自觉声明税务居民状态，之后还有复查；7月1日前即存在的老账户中净值不足100万的在2017年12月31日前查完，查证手段相对宽松；净值超过100万的在2017年12月31日前查完，查证手段相对严格。
另外，《管理办法》的调查对象局限于金融账户。也就是说，加国移民在中国的房地产、珠宝、车船、古董、艺术品等非金融类资产，只要不被变现并存入金融机构，就不在《管理办法》的调查范围之内。有专家在接受凤凰卫视采访时表示房产或将成为未来海外避税的重要手段，将可能引发海外热门房产市场价格的升高。
被查了，然后呢？看看中加政府怎么谈！
海外华人如果被调查且被认定是非中国税收居民，其金融账户信息会被金融机构上报给上级机关。但这不直接意味着税收与罚款。从被认定是“非居民”，到加拿大税务局找上门，中间还有很长的一段路。
当前，共有101个国家及地区承诺实施CRS。其中，包括法国、德国、韩国等国在内的54个国家承诺在2017年底前实现第一批税务信息互通，而中国、加拿大、瑞士、俄罗斯和日本等国则承诺在2018年年底前实现第一批税务信息互通。理论上讲，中加两国在2018年有达成双向公开税务信息的可能。
但是，这一可能性仍停留在理论层面。《管理办法》出台后，部分媒体发出了“7月1日起中加两国税务信息将互通”的声音。这样的说法并不正确。由于各国双边关系不同，CRS设置了“自愿匹配”的原则——加入CRS的国家，只有在“两两配对”、互相同意的前提下，才会成功“匹配”。
以中国和加拿大为例，只有中加两国政府你情我愿地签署文件，才能实现税务信息互换。否则，纵然两国都在CRS的大池子中，也不意味着税务信息互通一定会被实现。而就目前情况来看，中国尚未与包括加拿大在内的CRS中的任何一国形成匹配关系。中国现在正在做的，是要先用《管理办法》的新规厘清自家财务信息，至于掌握信息后换不换、和谁换、啥时换，则会在以后和他国慢慢商议。
总而言之，对生活在加拿大的华人移民来说，无论是否获得永居资格或加拿大公民身份，其在中国的金融账户都可能在2017年7月1日后被中国金融机构调查。如果某移民被认定是中国非税务居民身份，其账户和身份相关信息将被金融机构事无巨细地记录和和报送给上级机关。倘若中加在CRS体系下达成匹配关系（可能在2018年发生），则中国将与加拿大政府共享这些信息。
这一变动之于在加拿大认真申报中国国内资产，严格按照规定报税、纳税的华人移民来说，不会造成任何影响。但对漏报、瞒报中国国内资产的加国华人移民来说，则意味着补缴税款和罚款的风险。随着这则新规的出台与落实，华人海外移民距离“资产裸奔”的时代也就更近一步了。
本文转载自加西周末
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