史上最全的加拿大中文报税指南

• 为何报税？
• GST/HST？
• 谁可以报?
• 何时报税？
• 报税需要的资料？
• 如何报税？
• 怎样拿到报税金)？
  
  

加拿大是个税率很高的国家。正常情况下，个人的实际收入是扣掉税以后才拿到手的，再用这部分实际收入来支付房租、家人的学费等。类似的部分支出应该得到部分税额的减免。Canada Revenue Agency (CRA)每年3月份开始受理有关前一年的退税，将此项多收的税额一次性返还给纳税人。比如2005年办理2004年所交税额的的退税。也有纳税人欠政府税的，应该向政府支付所欠的款项。税额的多少因人而异。

Goods and Services Tax/Harmonized Sales Tax (GST/HST) Return是跟商品消费有关的退税。一般从7月开始，分4个季度退还给纳税人。数额也是因人而异，总额不超过350加币。

只要在去年的最后一天进入加拿大居留的人，不论本国人还是外国人，只要有加拿大盈利机构公司/单位发出的正式的税务单，比如在读学生的T2202A学费表、TA和其他雇员的T4和T4A收入表；T5存款利息表以及T3投资收益表等，都可以申请报税

CRA每年3月份开始受理退税申请，4月底之前递交的申请可以很快处理，如果没有问题，可以在2周之内完成。5月份之后的处理速度很低。/k

从前一年倒推到以前任何一个税务年，没有办理的报税统统都可以在一年办理。比如2002年到加拿大，一直到2004年的税都没有办理，那么在2005年可以办理2002到2004年的报税

如前所述，比如在读学生的T2202A学费表、TA和其他雇员的T4和T4A收入表；T5存款利息表以及T3投资收益表等，都可以申请报税。

报税人应提供自己的SIN（Social Insurance Number），如果没有SIN，也可以申请，但是处理速度会放慢。

另外，还需提供房租的金额和房东姓名及联系方式用于退部分省税。;

6.1 软件或者手工填写报税表

每年3月份左右，可以从任何加拿大邮局拿免费的报税表和报税指南。也可以访问CRA的官方主页要求寄送到家中。拿到报税需要的表格和资料之后，就可以办理报税了：http://www.cra-arc.gc.ca/

如果对报税过程比较了解，可以自己计算税额。不了解的，可以购买报税的软件来计算，价格在20加币左右。也可以求助与私人的报税服务机构，合理价格在20加币一下。CSSA聘请专门的报税专家来帮助大家退税，收费12加元。

6.2 网上填表

CRA也接受网上申请，通过netfile的形式将填好的报税信息直接通过网络发送到CRA ：http://www.netfile.gc.ca

Netfile指定几家网上的报税公司为netfile的认证网站，比如ufile和turbotax：

http://www.drtax.ca/en/UFile.aspx

http://turbotax.intuit.ca/

年度净收入在2万加币以下（适用于大部分学生），可以免费使用上述网站报税。年度净收入收入在2万以上，使用网站报税价格一般在12加币左右。

网上填表需要一个Netfile access code，CRA会将code寄给你。如果丢失了code，也可以询问CRA找回code：http://www.cra-arc.gc.ca/esrvc-srvce/tx/ndvdls/netfile-impotnet/

如果来加拿大后第一次报税，就不能通过netfile发送到CRA网上报税。但是，仍然可以使用上述网站，将计算结果打印出来，通过邮局邮寄到CRA。

可以选择从CRA接受支票，或者让提供银行帐号信息让CRA直接存入银行帐户。

留学生平日最大一笔开销就是学费了。学费在报税中所起的作用是抵减收入，从而达到少交税的目的。如果在报税年度没有收入，那么学费就不起作用。可是你报了学费，以后一旦有了收入需要交税时，学费就会帮助多退税。学费的申报，无论过了多久，都是可以补报的。

支付房租也是留学生活中不小的开销。报税时提供居住地址、居住时间、房租金额、房东姓名，可以得到最少300元的住房补贴退税。需要注意的是，报税时不必提供房租收据，但是报完税后，甚至退税以后，政府还有可能要求提供收据，如果无法提供收据或足够证据的话，政府有权要求退还所收到的税款，并加收利息。因此，妥善保留这些收据至关重要。

在加国生活，不可避免要消费。留学生享受同本国居民一样的退税待遇，这是很多留学生所不知道的。一般来说，报完税后，政府会从随后的7月份开始，每季度补贴一笔GST，每人每年至少可得242元的消费退税。

如果没有社会保险号码（SIN），先在税局网站上填写表格T1261，申请非居民个人临时税务号码，有了这个号码，得到报税需要的表格和资料，就可以办理报税了。一般说来，有SIN卡的学生一个月左右能够得到退税，没有SIN卡的学生时间稍微长些才能得到退税。

那么，一直没有报过税的郝同学，还可以得到以前的退税吗？

郝同学向大温地区的会计师事务所咨询得知，只要写信给CRA如实说明情况，并提交几年来的学费、住址、房租等凭证，退税还是可以返还的。如此这般的郝同学，开心地拿到了将近2000元的全部退税。

至于工作后报税的吴小姐，开心地发现，自己之前所申报并累积的学费退税额度，如今都可以用来抵税了。报税时每年可以申请10%、总数不高于2500元的学费返还。这样，吴小姐最少6年、最长20年内，即可以退税的形式拿到60%的学费返还。

看来，留意税务制度，还可以让自己所交付的高昂学费得到最大限度的利用。

学费申报的条件

• 留学生所读的学校必须是经过加拿大人力资源部认可的
• 留学生所读的课程必须是高等教育。这里大部分的学院和大学提供的都属于高等教育课程。特别要强调的是高中不属于高等教育，所以学费不能作为报税用途。
• 留学生必须年满16岁
• 留学生所交的学费大于100加元
• 学校在2月份能出具T2202A或则T2202表用于报税用途。（一般来说，加拿大的各高等院校基本都有相关报表）
  
  

在个人报税中，自雇是个很广泛慨念，有开店的，做装修的，有做房地产的，有做销售拿佣金的，也有利用工作之余另外赚收入的。 因此自雇收入中，有纯赚十万的收入，也有亏损和一分钱不赚的生意，这在报税时都是属于自雇。自雇和小生意人士在纳税时要注意以下几个方面：

一、确定是自雇还是受雇

确定是自雇还是受雇，主要取决于你对所做工作的控制程度。 一般来说，如果你自己控制工作的时间，地点，和方式;自己提供工具，即负责维修;自负盈亏并支付费用;及把这部分活动当作你自己生意的一部分。那么就是自雇。

反之，如果你的雇主决定你的工作地点，时间，方式;确定你的工作时间的长短;决定你工资的多少;监督你的活动;及评估你的工作质量。那么你就是被雇。

自雇可以抵扣发生的相关费用;自雇不能参与联邦失业保险计划，不需交EI;及自雇需以按季分期付款的形式上缴所得税及CPP。

二、选择一个诚实，敬业，有丰富报税经验的会计师，以防被会计师利用。

三、自雇及小生意税所需资料详列

综合资料 ? 名称? 地址? 主要商业内容? 开业时间? 商业活动是否今年终止?? 报税人所占份额? 合伙人资料包括姓名、地址及 SIN (如果有合伙人的话)

销售、收入 ? 一年总收入? 年初库存? 全年进货? 年底库存? 销售佣金? 其他直接销售费用? 分包、转包费用

一般费用部分 ? 广告费? 会计、律师、咨询费? 坏账损失? 运输费用? 牌照、商业税? 银行利息、服务费? 办公费? 备用品支出? 电话费? 雇员工资(包括CPP及EI)? 商业保险? 水电气费? 维修、保养费? 行政管理费? 餐费及招待费? 租金? 地产税? 差旅费

折旧、摊销费用

? 无形资产价值、购入日期及前一年度相关报税资料

? 长期资产价值、购入日期及前一年度相关报税资料

生意用车费用? 全年总里程数? 生意用车里程? 汽油? 维修、保养费保险费? 车辆牌照费? 存车费? 洗车费? 租车费? 买车贷款利息? 生意用车保险费附加? 买车日期? 买车价格

生意用房费用? 地税? 水费? 电费? 气费? 供房利息? 房屋保险? 个人所占比例

四、自雇和小生意可抵扣的费用

(一)广告费：

广告费主要是指在加拿大的报纸刊登广告，和在加拿大的电台，电视台播出广告的费用。广告低理商的费用可以算在此项费用中。值得注意的是，如果在期刊上登广告，广告费用就要受到有一些限制。比如，广告直接面向加拿大的市场，文章中有大于80%的广告内容，那么广告费就可以全额抵扣，如果只有小于80%的广告内容，那么广告费只能抵扣50%。如果是在非加拿大的媒体上做广告，那么此项费用很可能不能算是广告费。

(二)餐费和娱乐费：

餐费和娱乐费一般来说只能申报总额的50%，这个规定也应用于您出差或去参加各种商业会议时所产生的餐费和娱乐费用。

但如果您是卡车司机，在出差的过程中所产生的餐费则比50%要高，而且这个比例每年都有在增长。2009年可以报70%，2010年可以报75%，2010年这后可以报80%。

不过，有些情况是例外，需根据具体情况来定，如：

• 您的生意就是提供食物，饮料和娱乐，比如餐馆，酒店等。
• 您向您的客户收取餐费和娱乐费，并向在给他们的账单上显示这些费用。
• 您雇员的收入中包括了餐费和娱乐费，即使他们不在外地或特殊的地点工作，也发给他们这些费用。
• 在一些特别的由全体员工都参加的活动中产生的餐费和娱乐费，如圣诞晚会等。但这样的活动一年不能超过六次。
• 在一些以募捐为目的的慈善活动中产生的餐费与娱乐费。
• 您向建筑工地上的不能当天回家的雇员提供的餐饮费用。
  
  

(三)坏帐：

您可以报一些坏帐，但需根据具体情况来定。

(四)保险费：

保险费包括所有您为商业用途的房屋，机器，设备所购买的保险在一年中的保费。也包括商业用途的汽车的各种保险费用。我们将在另外的文章中介绍家庭办公室与私人汽车从事商业用途时应如何计算保险费用。

(五)利息费用：

借钱购买商业用途的资产所产生的利息也可以算做费用，不过把利息做为费用有一些具体的规定。比如，您借钱购买土地产生的利息只能抵扣由这块土地所带给您的收益减去其他所有的相关费用后余下的收益。即使利息大于余下的收益，最多也只能扣除余下的收益的数额，而不能因此行成亏损。

您可以抵扣为减少贷款利息而付出的各种费用。您还可以抵扣为了得到购买商业用途的资产的贷款的各种费用，比如;申请费，评估费，保险费，贷款中介费及律师和财务费用等等。

一、 公司报税需提供的信息资料及时间

一般说来至少需提供以下资料：公司的名称，注册号码，联邦及省的所得税帐号，地址，电话;

所有持股10%以上股东的姓名，SIN，持股比例，及第一懂事的家庭住址及联系电话;

本年度日记账或财务报表，及上年度报税资料及财务报表;

子母公司的名称，地址，注册号码等;

协作公司的名称，地址，注册号码，及CCPC 减免税额分配比例：

海外办事处或分支机构的名称及控股情况;

与子母公司及协作公司之间的非正常业务往来;

与股东，懂事，及雇员之间的非正常业务往来;

公司的债权债务记帐外资产;及银行对帐单等。

从会计年度最后一天起6个月内必须申报。如有应缴税需2或3个月(CCPC only)内缴付。如果本年或上年的应付税款超过$1,000时，须按月分期付款。付款凭据：RC99, Business Remittance Voucher – Amount Owing, or RC100, Business Remittance Voucher – Interim Payments. 分期付款的截止日期是：每个月的最后一天。

逾期申报的罚金：未付税款的 5% ，外加每月1% ，最多12个月。以前有记录的加倍。

未报收入的罚金是：未报金额的10%。

有意瞒报的罚金是：瞒报金额的 50%，最少 $100。

其他可能被罚原因：A corporation can also be charged penalties for:

not providing information on an authorized form as required by the Income Tax Act and its regulations;

not filing Form T106, Information Return of Non-Arm's Length Transactions With Non-Residents (see item 43);

not filing the T5013 Summary, Partnership Information Return (see item 38);

not filing Form T1134-A, Information Return Relating to Foreign Affiliates that are not Controlled Foreign Affiliates, Form T1134-B, Information Return Relating to Controlled Foreign Affiliates, Form T1135, Foreign Income Verification Statement, Form T1141, Information Return in Respect of Transfers or Loans to a Non-Resident Trust, and Form T1142, Information Return in Respect of Distributions From and Indebtedness to a Non-Resident Trust (see item 44); or

late or incomplete instalment payments.

二、职工福利缴税可享受优惠

一般来说，职工福利均可以记入公司成本，但多数须以职工收入的形式在 T4 表上反映并在个人报税时加以申报。对于既是雇主又是职工的小型公司来说，发放这些福利毫无意义，只不过是从雇主的左边的口袋拿出放入其右边的口袋。但有些福利则不然，这些福利在一定限度内个人不须申报缴税，公司还可以进成本，了解和运用好这些福利是很有意义的。

现行的免税福利包括：

$500 以下非实物性节日或生日礼品;$500 以下非实物性奖励;按规定标准发放的公司用个人车补贴;边缘地区临时性工作的交通及食宿补贴;与残疾职工相关的各种补贴;面向所有职工的以成本价出售的本公司产品;边远的区及特定情况下的职工子女就学补贴;人均 $100 以下的全体职工聚会补贴;超标准部分免费住房;公司支付或报销的符合规定的因工作需要的搬家费用;$650 以下的意外性的搬家补贴;不超过 1/3 工资收入的市属公司管理人员岗位津贴;公司提供的商业用个人车辆的免费存车服务;公司支付的职工医疗健康保险;公司支付的以公司为主要收益对象的专业人士会员费;公司免费提供的面向全体职工的娱乐健康设施;公司支付的以公司为主要收益对象的社会俱乐部会费;公司包销的因公需要的职工配偶的陪伴性差旅费;加班 3 小时以上的非经常性加班餐费;公司支付的为安全考量的交通费用;公司支付给临时职工的远途工作( 80 公里以上)交通费用;公司支付或报销的与工作有关的学费;公司发给的有公司标志的工作服，安全靴等;及各种特区津贴等。

值得提出的是，不是所有的免税福利都适用于每家公司。各公司必须按照公司及职工的具体需要而定。没有需要的福利是一种浪费，无论是否免税。

三、加拿大居民控制的私有公司 CCPC可享受什么税务优惠?

有限公司在整个会计年度内的满足以下条件即是加国居民控制的私有公司 CCPC：

它是个私有公司;

它是个加国注册的公司或加国居民公司;

它没有被一个或多个非加国居民直接或间接控股;

它没被一个或多个上市公司直接或间接控股;

它没被海外上市的加国居民公司直接或间接控股;

它也没被以上三种个人及法人联合控股;

任何人通过由以上三种方式持有的公司股份不是很多;及没有任何股份上市。

加国居民控制的私有公司 CCPC 享有16% 的所得税减免。

四、加拿大公司报税常见问题解答

1)有限公司的董事能否以管理费的形式领取报酬，不缴CPP?

最近许多人询问是否有限公司的董事能以管理费的形式领取报酬，不缴CPP。 答案是否定的，不能。支付报酬是否需要缴CPP是以报酬的性质决定的，不是以其名称来决定的。不论你称它是 “Director’s Fees ” 还是 “Management Fees”，只要是付给懂事的报酬就要按规定扣缴CPP。巧立名目是无济于事的。

2)为什么有限公司中加国居民股东的所持股份的比例要高于50%?

因为只有加国居民控制的私有公司 CCPC 才能享受16% 所得税减免;而符合 CCPC 的条件之一是加国居民要在公司的股权控制中占主导地位。控股 50% 以上是取得公司控制权的重要标志之一。

3)会计账簿记录要保存多少年?

一般的会计税务凭证须从会计年度的最后一天算起保存六年;逾期申报的从申报日算起。

永久保存的资料有：

董事会和股东会纪录;

股份登记;

总分类账;

年结;及一些特殊的合同及协议。

永久保存的资料须保存到公司解散后的两年为止。

4)不同意税局的评估决定怎么办?

不同意税局的评估决定可以采取以下步骤：

第一步，须在接到通知后 90 天内向地区税局主诉官提出异议并提交申诉表 T400A – Objection – Income Tax Act;

第二步，问题未解决，可进一步向加国税务法院上诉。

上诉的同时，对有争议的部分应缴款可以暂不付，但如败诉须交罚款罚息。

5)如何选择会计年度?

除其本身是合伙人之一的专业有限公司的会计年度必须是日立年度外， 其他有限公司的会计年度可在公司成立时任选，只要不超过 53 周即可。一旦选定须每年保持一致，未经批准不得随意更改，除非公司关并。

如何选择公司的会计年度呢?一般来讲，会计年度的选择应根据公司业务的特点，如季节性来决定。会计年度截止日应选在生意淡季较好。这样你会有时间整理帐务准备报税。

6)符合什么条件的公司可使用 T2 Short Return?

T2 Short Return 是 T2 的简化，只有 2 页长。符合条件的公司只要申报 T2 Short Return 及附表1，附表8，及附表50即可。使用 T2 Short Return 的条件是：

加国居民控制的私有公司;

本年度无应税所得或亏损;

只在一省设有永久性常设;

不要求退税;及没有收到也没有支付应税红利。

以上条件须全部满足，缺一不可。

另外，只在一省永久常设的免税性公司亦可使用 T2 Short Return。

7)雇用非加国居民及支付服务费用给非加国居民及公司时如何扣税?

需要分几种情况加以说明：

A.长期经常性雇用非加国居民 - 和加国居民雇员一样扣税，税务协议国居民需经税务局批准方能免扣;

B. 支付给非加国居民个人或公司的服务费需扣除15%的所得税;

C.支付给外国演员或电影公司的费用需扣除 23% (Part XIII Tax for Acting Services) 的所得税，选择支付 Part I Tax 的报税时多退少补;及

D.支付给非加国居民的的利息，红利，租金，使用权费，养老金，退休津贴，或其他类似的被动性收入(非雇工性，非经营性)须扣除 25% 的 (Part XIII Tax) 所得税。税务协议国居民需经税务局批准方能减扣。

8)哪些公司需要填报 T2?

除慈善机构外，所有定居加国的有限公司，包括非营利性组织，免税性公司，及没有任何经营活动的公司，即使不需缴税也须每年按期申报。

对于非加国居民公司，如年度内在加国境内开展过业务，有过资本性受益，出卖过加国资产，或按规定需要交税(Part I Tax，Part XIV Branch Tax)即使按税务协定可得以豁免，那么也需要申报T2。