村长为大家举个例子来解释亲属间房产赠与的税务问题：隔壁老王十年前以500k价格买入一投资独立屋，现在市值150万。 因名下房产过多，年收入较高，想转到家人名下。一来他们如果住在里面可以用主要自住所资本增值免税，二来即使出租，因为他们收入较低，将来卖房时，增值税在他们头上缴纳税率较低。他们思来想去，老王有了下面几个选择：
1. 妻子
2. 未满18岁儿子
3. 妻子哥哥
4. 姑姑
注意看下面解释，每种方式的税务处理都是不一样的
- 自动配偶资产转移 (Spousal Rollover) 。 税务角度视房子按成本转给妻子，转房当年王先生不需要增值税。税务角度王先生的卖出价是50 万, 妻子的买入价价也是50万
- 但是，税法没有给我们这样简单的收入分摊机会。因为税法有一个重要的规定- 归源法则（Attribution Rule）。即房子本质上其实还是属于老王，虽然名字转给了妻子，但是将来每年的租金净收入，卖房增值税都会在老王头上缴纳。
- 归源法则在离异或老王死亡时会消失，从那以后租金收入和卖房增值会在妻子头上缴税。
- 有无办法规避归源法则?
1. 有的，解决办法：可以联系会计师申报选择配偶资产不自动转移，并将100万升值纳入老王当年用于报税的个人税表上。
2. 妻子必须是税务居民。
3. 房产需要按照市场价转让，不能低价转让或赠与。
4. 按市场价转让 – 当年老王需要把100万升值纳入当年用于报税的个人税表上, 妻子以后的成本价是150万.
5. 很多时候这种转让是通过夫妻间的借款形式发生的，妻子需要在下一年一月底之前按照加拿大税务局规定的利率 (http://www.cra-arc.gc.ca/interestrates/) 支付利息，即1%*150万= 15,000。否则归源法则就会生效，无法修改
6. 有人要问，夫妻的钱都是一起的不付不可以吗？答：不可以。 加拿大税务局会需要相关的文件作为证明， 最简单的做法老王给妻子一万五，妻子写一张支票存到老王账户里，妻子把支票和银行账单打印出来存底即可，这就是证明。
- 有视同以市价售出，即税务角度，老王的房子是按照市场价卖出了，100万升值纳入当年用于报税的个人税表。儿子以后的成本价是150万。
- 规避归源法则还是有的，但是和转给妻子不同的是，只有每年的租金净收入需要纳入老王的用于报税的个人税表, 以后升值收入会在儿子头上纳税。 这是个有效的税务计划机会。
- 有无办法规避归源法则?
- 有，解决办法同 “转给妻子” 规避归源法则方法，但个人认为一般不值得如此麻烦。 毕竟租金是小头，增值才是大头。
- 如何判断税务角度直系亲属？首先，在税务角度的定义是：中国传统意义的直系加上亲兄弟姐妹，即爸爸妈妈，爷爷奶奶，外公外婆，子女，哥哥姐姐，妻子，都是有关联， 是直系亲属, 但是姑舅，表亲都不是。
- 有视同以市价售出，即税务角度，老王的房子是按照市场价卖出了，100万纳入当年用于报税的个人税表。
- 妻子哥哥以后的成本价是：
a) 若转让价小于市场价比如$1转让，妻子哥哥以后的成本价还是$1。
b) 若按市场价转让，妻子哥哥以后成本价是150万。
c) 若是赠与，哥哥以后的成本是150万。
(这里一定注意：如果转让价小于市场价，存在双重征税的后果，即同一部分升值会被税两次, 因为从50万到150万这部分升值，老王已经交过税了呀，但是到妻子哥哥手里，成本价却是$1，这以后他要是卖还有大笔的税要交。切记非直系亲属一定要赠与或者市场价转让）
- 这就是市场交易了，加拿大税务局一般没什么话讲，合同上写多少钱就按多少钱缴税。 但是加拿大的税法有个245条款叫做”GAAR(General Anti-Avoidance Rule)”，译成中文就是:通用反逃税法则。这条法则明确指出，即使每一个单独的行为本身都是符合税法规定的合法行为，但是，如果将几个行为联系起来，你的目的就是为了逃税，税法也可能会认定你的行为是违法的。联系到上面的例子：你将资产低于市场价转让非直系亲属本身是没有问题的，但是，如果税务局将这两个动作联系起来，认定你尽管在法律上将资产转让出去了，可是你还是资产的实际控制人或是受益人，那你所做的这些动作就会被认为是逃税行为，税务局会用“通用反逃税法则GAAR”来要你补税，并且处罚你。
免责声明：本文仅做参考资料，不做为对您的推荐建议，具体税务规划请与会计师单独交流。
本文来自：温哥华头条
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